研发费用加计扣除政策是一种税收优惠政策，旨在鼓励企业加大研发投入。

一、基本概念

• 企业在计算应纳税所得额时，对其发生的符合规定的研发费用，可以在实际发生额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。简单来说，就是企业投入的研发费用可以比实际支出多扣除一部分，从而减少企业应纳税额。

二、扣除比例及适用范围

• 一般企业

• 企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2023 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2023 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。

• 制造业企业

• 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2021 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。这体现了对制造业这一实体经济关键领域的重点支持，鼓励制造业企业进行技术创新。

• 科技型中小企业

• 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2022 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2022 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200% 在税前摊销。这有助于激发科技型中小企业的创新活力，因为这类企业通常是科技创新的重要力量。

三、适用行业范围

• 研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。不适用行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等，这些行业通常被认为不属于鼓励研发投入的重点行业范畴。

四、研发活动的界定

• 研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。例如，一家软件公司为开发一款新的具有人工智能辅助功能的办公软件所进行的活动就属于研发活动；一家制药企业为研制一种新的治疗癌症的药物所开展的一系列实验和开发工作也属于研发活动。

• 企业产品（服务）的常规性升级、对某项科研成果的直接应用等活动一般不属于加计扣除政策所规定的研发活动。例如，只是对已有的软件进行简单的界面优化、功能微调等常规升级，就不符合要求。

五、研发费用的归集范围

• 包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。这些费用的具体界定和计算方式需要企业按照相关财务规定和税收政策要求准确执行。例如，人员人工费用中，直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费等都要准确记录和归集。

六、申报和管理要求

• 企业享受研发费用加计扣除政策采取 “真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查” 的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》的规定自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，企业需要将相关资料留存备查，如自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件等。税务机关会对企业享受加计扣除优惠的研发费用加强后续管理和监督检查。苏州代理记账，苏州代理记账公司，苏州代办营业执照，苏州注册公司