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汇总纳税的具体流程是怎样的?

2024-10-09 14:00:18

汇总纳税的具体流程如下:


  1. 备案环节

    • 总机构需要将其所有二级及以下分支机构信息报主管税务机关备案。通常要填写《企业所得税汇总纳税总分机构信息备案表》,并提供相关的证明材料,如总机构和各分支机构的营业执照副本、组织机构代码证等(具体材料要求各地可能会有所不同)。例如,总机构需详细填写各分支机构的名称、地址、税务登记号、经营范围等信息。

    • 若备案信息发生变化,除另有规定外,应在内容变化后 30 日内报总机构和分支机构主管税务机关备案,并办理变更税务登记。比如分支机构地址变更、经营范围调整等情况发生后,要及时进行备案信息的更新。

    • 总机构备案

    • 分支机构备案:分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息向其所在地主管税务机关备案。这一步骤是为了确保税务机关对总分机构的信息有全面、准确的掌握1

  2. 税款计算与分摊环节

    • 统一计算:总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额。一般是将总分机构的各项收入、成本、费用等进行汇总核算,得出企业的整体应纳税所得额。

    • 确定分摊比例:税款分摊比例通常根据分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算,权重依次为 0.35、0.35、0.30。某分支机构分摊比例 =(该分支机构营业收入 ÷ 各分支机构营业收入之和)×0.35 +(该分支机构职工薪酬 ÷ 各分支机构职工薪酬之和)×0.35 +(该分支机构资产总额 ÷ 各分支机构资产总额之和)×0.30。

    • 分摊税款:根据计算出的分摊比例,将总机构计算出的应纳税额分摊到各分支机构。总机构会编制《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》,明确各分支机构应分摊的税款金额。

  3. 申报缴纳环节

    • 总机构申报:总机构登录电子税务局,填写《企业所得税年度纳税申报表》和《汇总纳税企业分支机构所得税分配表》等相关申报表格,并进行申报。申报时需注意核实申报表与企业备案信息的一致性。

    • 分支机构申报:分支机构根据总机构分配的税款,填写《企业所得税年度纳税申报表》,注意核对第 21 行 “分支机构本期分摊比例” 和第 22 行 “分支机构本期分摊应补(退)所得税额” 等信息。申报完成后提交给总机构所在地主管税务机关。

    • 税款缴纳:总分公司需按照规定的时间节点,按月或按季向所在地主管税务机关预缴税款。年度终了后,扣除已预缴的税款后,多退少补。

  4. 后续管理环节:企业需要对汇总纳税的相关资料进行妥善保管,以备税务机关的检查。同时,要关注税务政策的变化和税务机关的通知要求,及时调整纳税申报和缴纳的相关工作。苏州代理记账苏州代理记账公司苏州代办营业执照苏州注册公司


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