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个体工商户的核定征收是什么?

2024-09-20 10:55:47


个体户核定征收是税务机关根据纳税人情况,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依据税法规定的税率征收税款的征收方式。以下是关于个体户核定征收的一些相关内容:


一、适用对象


通常适用于规模较小、会计制度不健全、难以查账的个体工商户。具体情形包括:


  • 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

  • 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的。

  • 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

  • 虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的。

  • 发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

  • 申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。


二、核定方式


  • 定期定额核定:根据个体工商户的经营规模和行业特点,确定一个固定的税额进行核定,不会根据开票金额大小改变税率。

  • 定期定率核定:结合实际的经营收入,计算所得税额,税率会根据经营收入金额的改变而有所变化,不过现在主要以定期定额核定为主。


三、纳税计算


  • 公式:应纳税额=开票收入 × 核定税率。

  • 示例:某个体户核定征收,核定税率为 0.5%,当月开票收入 10 万元,则其当月应纳税额 = 100000×0.5% = 500 元。


四、优势


  • 税负较低:相比查账征收,核定征收通常税负较低,能降低纳税成本。比如,一些地区核定个税税率低,综合税负在 3% 以内,年开票额 400 万内,开具 100 万发票,只需缴纳不到 3 万的税费。

  • 对行业限制小:基本上大多数行业都可以申请核定征收,如服务类、建筑类、贸易类、科技类等。

  • 财务要求低:由于不需要健全的财务制度和准确的会计核算,节省了财务核算成本和精力。

  • 资金使用灵活:个体工商户可以不用办理对公账户,直接以法人私卡收款,利润由法人自由支配,方便资金的使用和管理。

  • 税收优惠政策多

    • 小规模纳税人增值税减免:自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日,对月销售额 10 万以下(包含本数)的小规模纳税人,免征增值税;增值税小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入,减按 1% 征收率征收增值税。

    • 个人所得税减半征收:对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分,在现行政策的基础上,减半征收个人所得税,有效期为 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。

    • 六税两费减半征收:在 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 期间,个体工商户可以在 50% 的税额幅度内,减征资源税,城市维护建设税,房产税,城市土地使用税,印花税(不含证券交易印花税),耕地占用税和教育费附加,地方教育附加。


五、办理流程


  1. 准备材料:准备个体工商户的相关证件和材料,如身份证、营业执照、税务登记证、银行开户许可证(如有)、经营场所租赁合同等。

  2. 填写申报表:根据税务部门的要求,填写核定征收申报表,申报表中需包括个体工商户的基本信息、经营状况、收入情况、成本费用等。

  3. 核定征收申报:将填写完整的申报表和相关材料提交给当地的税务部门,可以通过在线申报系统、邮寄或亲自前往税务部门提交。

  4. 审核和核定:税务部门对申报表和相关材料进行审核,并根据经营情况和相关规定,核定个体工商户的征收金额。

  5. 缴纳税款:根据核定征收金额,个体工商户按照规定的时间和方式缴纳相应的税款,税款可通过银行转账、现金缴纳等方式进行。

  6. 定期申报和缴纳税款:个体工商户需按照规定的时间,定期进行申报和缴纳税款,一般是每月或每季度进行一次申报和缴纳。

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